Отсрочка (рассрочка) по налоговым платежам на срок от 3-х месяцев
20 мая 2020
Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю информирует предпринимателей о мере поддержки: отсрочка (рассрочка) по налоговым платежам на срок от 3-х месяцев.
Нормативный источник: Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - Правила), утверждённые Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 г. в редакции Постановления Правительства РФ №699 от 16.05.2020 г. (далее - Постановление).
Для кого?
Должно соблюдаться одновременно два условия:
По каким налогам может быть предоставлена отсрочка (рассрочка)?
По налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году, за исключением указанных в пункте 2 Правил налогов и платежей, уплачиваемых налоговыми агентами c учётом относимости к определённой пострадавшей отрасли или к организациям и предпринимателям, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы (пункты 6, 9 статьи 61 Налогового кодекса РФ).
Когда можно подавать заявление об отсрочке (рассрочке)?
Правилами предусмотрена возможность предоставления отсрочки (рассрочки) только по налоговым платежам, срок уплаты которых наступил, и по которым в налоговый орган сданы налоговые декларации (расчёты) (пункты 2, 4 Правил).
Кому не нужно подавать заявления об отсрочке (рассрочке)?
Субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющими деятельность в сферах (отраслях), наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции (перечни таких сфер деятельности утверждены вышеуказанными Постановлениями Правительства РФ), которым пунктом 1 Постановления предусмотрен перенос срока уплаты налоговых платежей.
Также не следует обращаться за отсрочкой (рассрочкой) в соответствии с Правилами организациям, индивидуальным предпринимателям, не осуществляющим основную экономическую деятельность в наиболее пострадавших сферах (по основному виду экономической деятельности согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП на 01.03.2020 г.). Правовые основания для предоставления отсрочки (рассрочки) указанным лицам Правилами не предусмотрены.
Сколько есть времени для подачи заявления об отсрочке (рассрочке) в соответствии с Правилами?
Заявление об отсрочке (рассрочке) можно подать до 1 декабря 2020 года (пункт 7 Правил). По поданным в указанный срок заявлениям работа по предоставлению отсрочек (рассрочек) будет проводиться с учётов представления налоговых деклараций, в том числе в 2021 году.
Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки)?
Заявление налогоплательщика и обязательство соблюдения условий отсрочки (рассрочки). Рекомендованные образцы размещены на сайте ФНС России - https://www.nalog.ru/rn25/.
Для отсрочки (рассрочки) на срок более 6-ти месяцев дополнительно понадобится график погашения задолженности и обеспечение в виде залога, поручительства или банковской гарантии (пункт 9 Правил).
Куда обращаться?
В налоговый орган по месту нахождения организации (жительства индивидуального предпринимателя). Крупнейшие налогоплательщики обращаются в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика (пункт 6 Правил).
Каковы преимущества для бизнеса при получении отсрочки (рассрочки) в соответствии с Правилами?
При предоставлении отсрочки (рассрочки) на соответствующие суммы пени не начисляются, а уже начисленные пени пересчитываются по нулевой ставке (пункт 8 Правил).
Суммы налогов, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка) в соответствии с Правилами, не подлежат взысканию при соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки).
Суммы, на которые предоставлена отсрочка или рассрочка, не учитываются при формировании справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, поскольку срок для исполнения перенесённой обязанности ещё не наступил.
Что ещё нужно знать для получения отсрочки (рассрочки) по Правилам?
Основания для получения отсрочки (рассрочки) налоговый орган проверит самостоятельно. Но для этого должна быть сдана налоговая отчётность, необходимые для проверки снижения доходов или получения убытка, начиная с первого квартала 2020 года. Также должны быть сданы налоговые декларации (расчёты) по налоговым платежам (за исключением, транспортного, земельного налогов с организаций), по которым запрашивается отсрочка (рассрочка).
В случае подачи заявления по транспортному или земельному налогам с организаций, сумму достаточно указать в самом заявлении.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, указывают значения показателей, предусмотренных пунктом 3 Правил, в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки).
Подробнее на сайте ФНС России в разделе: «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» - https://www.nalog.ru/rn25/business-support-2020/
Нормативный источник: Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - Правила), утверждённые Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 г. в редакции Постановления Правительства РФ №699 от 16.05.2020 г. (далее - Постановление).
Для кого?
Должно соблюдаться одновременно два условия:
- Организации и предприниматели из сфер деятельности, наиболее пострадавших от ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (перечень таких отраслей утверждён Постановлениями Правительства РФ №479 от 10.04.2020 г., №434 от 03.04.2020 г., №540 от 18.04.2020 г., №657 от 12.05.2020 г.) или организации и индивидуальные предприниматели, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ №439 от 03.04.2020 г. (перечень таких организаций составляется и направляется в налоговые органы органом исполнительной власти на региональном уровне). Для удобства проверки возможности получения отсрочки (рассрочки) в связи с отнесением к пострадавшим отраслям на сайте ФНС России запущен сервис: https://service.nalog.ru/covid2/
- Снижение доходов в первом или последующих кварталах 2020 года не менее чем на 10% или получение убытков (пункт 3 Правил)
По каким налогам может быть предоставлена отсрочка (рассрочка)?
По налогам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году, за исключением указанных в пункте 2 Правил налогов и платежей, уплачиваемых налоговыми агентами c учётом относимости к определённой пострадавшей отрасли или к организациям и предпринимателям, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы (пункты 6, 9 статьи 61 Налогового кодекса РФ).
Когда можно подавать заявление об отсрочке (рассрочке)?
Правилами предусмотрена возможность предоставления отсрочки (рассрочки) только по налоговым платежам, срок уплаты которых наступил, и по которым в налоговый орган сданы налоговые декларации (расчёты) (пункты 2, 4 Правил).
Кому не нужно подавать заявления об отсрочке (рассрочке)?
Субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющими деятельность в сферах (отраслях), наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции (перечни таких сфер деятельности утверждены вышеуказанными Постановлениями Правительства РФ), которым пунктом 1 Постановления предусмотрен перенос срока уплаты налоговых платежей.
Также не следует обращаться за отсрочкой (рассрочкой) в соответствии с Правилами организациям, индивидуальным предпринимателям, не осуществляющим основную экономическую деятельность в наиболее пострадавших сферах (по основному виду экономической деятельности согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП на 01.03.2020 г.). Правовые основания для предоставления отсрочки (рассрочки) указанным лицам Правилами не предусмотрены.
Сколько есть времени для подачи заявления об отсрочке (рассрочке) в соответствии с Правилами?
Заявление об отсрочке (рассрочке) можно подать до 1 декабря 2020 года (пункт 7 Правил). По поданным в указанный срок заявлениям работа по предоставлению отсрочек (рассрочек) будет проводиться с учётов представления налоговых деклараций, в том числе в 2021 году.
Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки)?
Заявление налогоплательщика и обязательство соблюдения условий отсрочки (рассрочки). Рекомендованные образцы размещены на сайте ФНС России - https://www.nalog.ru/rn25/.
Для отсрочки (рассрочки) на срок более 6-ти месяцев дополнительно понадобится график погашения задолженности и обеспечение в виде залога, поручительства или банковской гарантии (пункт 9 Правил).
Куда обращаться?
В налоговый орган по месту нахождения организации (жительства индивидуального предпринимателя). Крупнейшие налогоплательщики обращаются в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика (пункт 6 Правил).
Каковы преимущества для бизнеса при получении отсрочки (рассрочки) в соответствии с Правилами?
При предоставлении отсрочки (рассрочки) на соответствующие суммы пени не начисляются, а уже начисленные пени пересчитываются по нулевой ставке (пункт 8 Правил).
Суммы налогов, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка) в соответствии с Правилами, не подлежат взысканию при соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки).
Суммы, на которые предоставлена отсрочка или рассрочка, не учитываются при формировании справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, поскольку срок для исполнения перенесённой обязанности ещё не наступил.
Что ещё нужно знать для получения отсрочки (рассрочки) по Правилам?
Основания для получения отсрочки (рассрочки) налоговый орган проверит самостоятельно. Но для этого должна быть сдана налоговая отчётность, необходимые для проверки снижения доходов или получения убытка, начиная с первого квартала 2020 года. Также должны быть сданы налоговые декларации (расчёты) по налоговым платежам (за исключением, транспортного, земельного налогов с организаций), по которым запрашивается отсрочка (рассрочка).
В случае подачи заявления по транспортному или земельному налогам с организаций, сумму достаточно указать в самом заявлении.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, указывают значения показателей, предусмотренных пунктом 3 Правил, в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки).
Подробнее на сайте ФНС России в разделе: «Коронавирус: меры поддержки бизнеса» - https://www.nalog.ru/rn25/business-support-2020/
Источник: Управление ФНС России по Приморскому краю